近日，辽宁大学法学院刘剑文教授的论文“公平分配导向下个人所得税的法理省思与制度优化”在《法学评论》2025年第4期刊发（封面文章）。《法学评论》系CSSCI来源期刊、CLSCI全国中文法律类核心期刊、辽宁大学A-期刊。  

论文摘要  

现代税法内蕴规范理财行为的政治功能、促进公平分配的社会功能和保障经济发展的经济功能。其中，促进公平分配的社会功能居于中心地位，个人所得税在此发挥重要作用。个人所得税有财政性、调节性与效率性三元目标，蕴含负担和再分配的二重公平追求。税收客体、税率和税收减免三方面税制要素与个人所得税公平分配的实现密切相关。在新一轮税制改革中，量能课税原则是实现负担分配公平的基本遵循，塑造原则是实现再分配公平的基本要求，税收效率原则是制约不当分配的基本限度。以此为指导，在税收客体层面，应扩大综合所得范围，将经营所得和偶然所得纳入其中；在税率层面，应减并综合所得的税率级距、降低边际税率；在税收减免层面，应完善基本费用扣除规则，增设专项附加扣除项目并清理税收优惠政策。  

作者简介  

刘剑文，法学博士、法学博士后，辽宁大学特聘教授、国家级人才项目奖励计划特聘教授，北京大学二级教授。兼任中国法学会财税法学研究会会长、中国法学会常务理事，担任全国人大常委会立法专家顾问、最高人民检察院专家咨询委员、财政部法律顾问、国家税务总局行政复议委员会委员。国家社会科学基金重大项目首席专家。主持国家社科基金重大招标项目、国家社科基金重点项目和一般项目、国家自然科学基金项目等国家级或部级课题30余项。在《中国社会科学》（3篇中文、1篇英文）《中国法学》（5篇中文、1篇英文）《法学研究》（2篇）《新华文摘》（4篇）《政治学研究》《财政研究》等权威期刊、报纸发表论文250余篇，其中CSSCI论文130余篇。出版《法治新时代的公共财政监督》（入选国家哲学社会科学成果文库、国家社科基金中华学术外译项目推荐书目）《理财治国观——财税法的历史担当》《走向财税法治——信念与追求》等著作50余部。科研成果曾获全国高等学校科学研究（社会科学）优秀成果奖二等奖（2次）、北京市哲学社会科学优秀成果奖一等奖、中国法学会优秀成果奖二等奖、钱端升法学研究成果奖三等奖等。教学课程“财政税收法学”获评国家级一流本科课程。2006、2017年两次走上共和国的最高讲坛，为全国人大常委会作法制专题讲座。担任全国人大《中华人民共和国企业国有资产法》起草小组顾问，全国人大财经委委托项目《税收基本法（税法通则）》起草组组长，全国人大常委会预算工委委托项目《税法总则》起草组组长，国家税务总局《中华人民共和国税收征收管理法》修改评估组组长。参加了《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国环境保护税法》等单行税种立法，以及《中华人民共和国立法法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等10余部法律的起草与修改工作。  

辽宁大学法学院  

2025年7月15日